BALANCE
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Balance
Definición
Documento
contable que indica la situación económica y financiera de una sociedad en un
momento concreto. es una fotografía a fecha determinada de los bienes, derechos
y obligaciones de la compañía.
Partes
de un balance
El
balance está compuesto por tres partes:
• Activo
o estructura económica, que recoge los bienes y derechos de los que es titular
la empresa,
• Pasivo
o estructura financiera, las obligaciones o deudas que la misma ha contraído.
• Patrimonio
Neto, que recoge las aportaciones realizadas por los socios más las Reservas
que han ido generando a lo largo de los años, por los beneficios que la
sociedad haya retenido, o que no se hayan distribuido en forma de dividendos.
Estructura
de un balance
Podemos
subdividir al balance en cinco masas patrimoniales fundamentales, abarcando
cada masa una serie de cuentas que tienen la misma funcionalidad económica y
financiera.
Activo
ACTIVO
NO CORRIENTE: inversiones en bienes y derechos que nacen con el objetivo
de permanecer en la estructura económica de la empresa un largo plazo de tiempo
(al menos más de un año)
•
Inmovilizado Material. Elementos de la estructura estática de la empresa de
naturaleza tangible o corpórea que no tienen un fin especulativo de venta:
Terrenos, Edificios, Locales, Instalaciones, Maquinaria.
•
Inmovilizado Inmaterial. Ídem. de naturaleza intangible o no corpórea:
Productos informático, Concesión administrativa, Patente, Leasing, ...
•
Inmovilizado Financiero. Excesos de Tesorería colocados en productos
financieros a más de un año de vencimiento, con el fin de obtener una mayor
rentabilidad: Acciones, Letras Tesoro, Obligaciones. También, se recogen las
Acciones que tenga en propiedad la empresa de otras empresas de su Grupo.
ACTIVO
CORRIENTE: inversiones en bienes y derechos que van a circular o rotar en
la empresa durante su ejercicio económico anual.
•
Existencias. Compras por operación principal de la empresa y las diversas
transformaciones de su proceso productivo hasta llegar al producto terminado:
Mercaderías, Productos en curso, terminados. Es la parte menos líquida del
Activo corriente puesto que aún no hemos formalizado las ventas; tenemos
“stocks”.
•
Realizable. Derechos de cobro frente a terceros: de nuestros Clientes, de
Deudores varios,.... Es cuasi dinero, que se convertirá en liquidez a muy corto
plazo de tiempo.
•
Efectivo. Dinero líquido disponible: Caja, Bancos, y depósitos bancarios que
pueda tener la empresa en el momento de cerrar su balance.
Patrimonio
Neto
RECURSOS
PROPIOS: Recursos permanentes de la empresa aportados por sus socios o
generados y no distribuidos a lo largo de una serie de ejercicios: Capital
Social, Prima Emisión Acciones, Reservas, Remanente, Beneficio del ejercicio no
repartido.
Pasivo
PASIVO
NO CORRIENTE: Obligaciones de pago (recursos ajenos) o fuentes de
financiación captadas por la empresa con el compromiso de devolución en el
tiempo a más de un año (l.p.): Préstamos a l.p., Proveedores a l.p., Acreedores
a l.p.
PASIVO
CORRIENTE: Ídem. a menos de un año (c.p.): Préstamos a c.p., Proveedores,
Acreedores, Deudas administrativas, ...
Características
del balance
1.
El total del Activo ha de ser igual al total del Patrimonio Neto más Pasivo.
Esta igualdad constituye la base del principio de la partida doble, en el que
se fundamenta la contabilidad.
2.
Todo Origen del dinero o Financiación (PN + Pasivo) tiene un Destino o
Inversión (Activo)
3.
El Balance de situación está referido a una fecha determinada (fotografía en un
momento). Para su análisis es fundamental la perspectiva en el tiempo.
El
Patrimonio Neto. Ejemplo
Supongamos
que el patrimonio de una empresa está formado por los siguientes elementos:
Obtener
el Activo, Pasivo y Patrimonio Neto de la empresa anterior
Solución
Estos
elementos hay que agruparlos en masas patrimoniales en función de su misma
funcionalidad y homogeneidad.
ACTIVO:
Bienes y derechos
PASIVO:
Obligaciones o deudas.
La
diferencia entre el activo y las obligaciones con terceros determina el valor
del PATRIMONIO NETO O NETO PATRIMONIAL, el cual está compuesto por los recursos
propios (aportaciones de propietarios y beneficios retenidos por la empresa).
El
valor del patrimonio se deduce de la ecuación del equilibrio patrimonial:
ACTIVO
= PASIVO + PATRIMONIO NETO
PATROMONIO
NETO = ACTIVO – PASIVO = 21.500 – 2.500 = 19.000
Este
importe significa que del total de las inversiones de la empresa
(materializadas en el activo), 19.000 están financiadas por recursos propios, y
2.500 con recursos ajenos de la empresa.
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